IFRS by Ibrahim Hassanen — Employee Benefits & Tax

🔗

الصلة بين المعيارين: DB Plan Remeasurements تذهب لـ OCI → تُنشئ Deferred Tax (IAS 12) في OCI أيضاً. كذلك Revaluation Surplus (IAS 16) و FVOCI (IFRS 9) يُنشئون DTL يُعترف به في OCI.

جدول المقارنة

	IAS 19 Employee Benefits	IAS 12 Income Taxes
الهدف	الاعتراف بتكلفة مزايا الموظفين في الفترة التي تُقدَّم فيها الخدمة	الاعتراف بعبء الضريبة الحالية والمؤجلة الناجم عن الأنشطة
المكوِّن الأبسط	DC Plans — مساهمة ثابتة → P&L فوراً	Current Tax — ضريبة الفترة الحالية → P&L
المكوِّن الأصعب	DB Plans — DBO + Plan Assets + 3 مكونات	Deferred Tax — DTL وDTA من الفروق المؤقتة
ما يذهب لـ P&L	Service Cost + Net Interest	Current Tax + Deferred Tax (على P&L items)
ما يذهب لـ OCI	Remeasurements (Actuarial G/L + Excess Return) — لا تُعاد	Deferred Tax على OCI items (Revaluation / FVOCI / DB remeasurements)
الصلة ببعضهما	DB Plan Remeasurements → OCI → يُنشئ Deferred Tax في OCI (IAS 12)	DTL على Revaluation Surplus (IAS 16) · DTA على Provisions (IAS 37)
معدل الخصم	High-quality corporate bonds (أو Govt bonds)	معدل الضريبة المُقنَّن أو شبه المُقنَّن
عرض في SoFP	Net DBO → غير متداول (التزام أو أصل)	DTL/DTA → دائماً غير متداول · Current Tax → متداول

IAS 19

مزايا الموظفين

Employee Benefits

High Priority ⭐

Account	Dr $	Cr $
Employee Benefits Expense (P&L)	50,000
None
Cash / Payable to Fund		50,000

Account	Dr $	Cr $
Service Cost + Net Interest (P&L)	105,000
None
Net Defined Benefit Liability		105,000
None
OCI — Remeasurement Loss	22,000
None
Net Defined Benefit Liability		22,000
None
Net Defined Benefit Liability	60,000
None
Cash — Contributions Paid		60,000

IAS 12

ضريبة الدخل

Income Taxes

High Priority ⭐

الحدث	يذهب لـ
ضريبة على أرباح العمليات	P&L
ضريبة على Revaluation Surplus	OCI
ضريبة على FVOCI Instruments	OCI
ضريبة على DB Remeasurements	OCI

Item	Accounts	Tax	Temp. Diff.
PPE Carrying Amount	$300,000	$200,000	$100,000 → DTL
Warranty Provision	$50,000	$0	$50,000 → DTA

Account	Dr $	Cr $
Current Tax Expense (P&L)	92,500
None
Current Tax Liability		92,500
None
Deferred Tax Expense (P&L)	12,500
None
DTL — PPE		25,000
DTA — Warranty Provision	12,500
None

Audit Mindset & خلاصة

IAS 19 — Employee Benefits

✓ هل DC مقابل DB محدَّد بدقة؟

✓ هل 3 مكونات DB صُنِّفت صحيحاً (P&L/OCI)؟

✓ هل معدل الخصم مبني على High-quality bonds؟

✓ هل Past Service Cost مُعترف به فوراً؟

✓ هل Remeasurements في OCI ولا تُعاد لـ P&L؟

✓ هل المساهمات تُخفَّض من Net DBO؟

IAS 12 — Income Taxes

✓ هل Tax Base محسوب بشكل صحيح؟

✓ هل الفروق الدائمة مُستبعَدة من DTL/DTA؟

✓ هل DTA يعتمد على توافر أرباح مستقبلية؟

✓ هل معدل الضريبة هو المُقنَّن المستقبلي؟

✓ هل ضريبة OCI items ذهبت لـ OCI وليس P&L؟

✓ هل DTL/DTA غير متداول في SoFP؟

نقاط الخلط الشائعة

❌

Remeasurements DB Plan → P&L (خطأ): Actuarial Gains/Losses والعائد الفائض على أصول الخطة → OCI فقط ولا تُعاد تدويرها إلى P&L إطلاقاً.

❌

DC Plan = التزام معقد (خطأ): DC Plan بسيط جداً — المنشأة لا تتحمل أي التزامات إضافية بعد دفع المساهمة المحددة.

❌

الضريبة على Revaluation → P&L (خطأ): DTL الناشئة عن Revaluation Surplus في IAS 16 → تُعترف في OCI لا في P&L.

❌

الفروق الدائمة تُنشئ Deferred Tax (خطأ): فقط الفروق المؤقتة تُنشئ DTL/DTA. الفروق الدائمة (غرامات، دخل معفى) لا تُنشئ ضريبة مؤجلة.